商品流通企业负债审计，是指对商品流通企业所欠债权人的债务的真实性、合法性、完整性进行的审核、查验和鉴证活动。
负债是资产负债表中的重要项目之一，在市场经济深入发展的过程中，一定比例的负债是企业有效经营的必要前提，如果没有负债，在市场激烈竞争中，企业就有可能因资金不足阻碍经营活动的开展，失去获利的机遇。同企业的资产一样，负债大小及其构成，也是衡量企业财务状况的重要指标，所不同的是，企业为吸引投资，往往是高估或虚增资产，而低计或虚减负债。
对企业负债进行审计，重点应放在低计或虚减负债上面。负债金额不实，将不能正确反映企业的财务状况，必然导致企业财务状况及企业净收益的虚盈实亏现象。按负债偿付期的长短，商品流通企业负债审计可分为流动负债审计和长期负债审计。
流动负债的审计流动负债是指偿债期在一年以内的负债。包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、代销商品款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应交款及预提费用等。其中对商品流通企业的主要流动负债如短期借款、应付帐款、应付票据等和商品流通企业所特有的负债如代销商品款等这里将作重点介绍，其他与工业企业相同的负债从简。
短期借款的审计短期借款是指商品流通企业向金融机构借入的应在一年之内偿还的各种借款。包括流动资金周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款和卖方信贷。企业在经营过程中，有时资金短缺，周转失灵，所以需要临时向金融机构融通部分资金。
对短期借款的审计，主要内容有：（1）检查短期借款的帐实、帐表是否一致。可根据短期借款明细表进行计算检查，并与总帐余额相核对，这里要特别注意有无帐外负债的情况。
（2）核查所借入的款项是否经授权批准，是否全部无一遗漏地反映在帐上。
（3）审查短期借款的用途是否合理。短期借款一般是企业为维持和扩大经营活动而借入的资金或为抵偿债务而借入的资金。短期借款只能用来解决短期周转资金的需要。检查企业有无将短期借款用于基本建设、专项工程支出等非经营活动的支出。
（4）检查短期借款的利息费用支出及分摊是否合理。短期借款利息作为一项财务费用，需由实现的销售收入补偿。如借款数额较大，利息支出必然很高，应采用预提的办法，按月计入当期损益。审计中要注意检查利息的计提方法是否合理，金额是否正确，有无多计或少计现象，从而导致当期损益不实的问题。
帐外借款是审计中的一个难点，应特别注意利息支出是否过大，并将其与借款本金比较计算，一般是能发现问题的。一年期到期的长期借款，应注意审查其是否在流动负债项下得以真实、正确反映。
应付票据的审计应付票据是指企业根据采购合同等进行延期付款时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。审计的主要内容是：（1）检查“应付票据备查薄”，对应付票据有一详细的了解。将应付票据明细帐的汇总额与总帐余额及财务报表该项余额进行核对，验证其数额是否一致，有无漏记或虚列的情况，同时还需检查期初数与上年结转下年数是否相符。
（2）审查企业有无签发无商品交易的汇票。因为汇票的签发必须以合法的商品交易为基础。审计中应审查企业签发汇票的原始单据，包括申请签发的文件和有关凭据，有无未经授权或核准，且应由二人签发，以防存在舞弊现象和不合法借款的可能性。审查是否存在票据已签发，而应付票据登记簿上未作反映现象。
（3）查核票据到期日与实际付款日是否相符。如票据到期而未按时兑现，一般表明企业财务上出现困难；如票据未到期而提前支付，应查核因提前支付而节约的利息是否已入帐，到期票据注销是否正确。
（4）企业签发的所有票据必须全部入帐。应检查应付票据无效、作废及已付讫退回的票据副本或存根是否妥善保管，有无缺号。
（5）检查应付票据有无长期不进行清理，增加财务费用的情况。应查核所付利息的相应负债是否已全部入帐。
应付帐款的审计应付帐款是指企业因购买商品、材料物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。企业因进口商品发生的应付客户的进口货款、出口理赔款、出口佣金和运杂费及粮食企业代征的农业税等款项也在本科目核算。对应付帐款的审计主要内容有：（1）查核应付帐款的核算内容是否正确，帐实、帐帐及帐表是否相符。
（2）审查应付帐款的构成是否真实，有无隐瞒截留销售收入的行为，如将己实现的收入、外单位返还的回扣款等挂在应付帐款中，从而达到转移国家税收、截留应上交利润的目的。同时，要注意审查有无将应付无主款项转出或转入其他单位作“小金库”使用的情况。
（3）检查企业是否及时清理长期挂帐款项，查明原因，督促企业及时清还债务，以维护正常的结算制度。若应付帐款发生借方余额，应检查企业有无重复付款或超额付款等造成资金流失现象。
预收帐款的审计预收帐款是指企业按照合同规定向购货单位或个人预收的货款和定金。
包括企业出口商品预收国外的外汇货款和定金。其审计要点有：核查预收帐款的构成及其内容是否正确：核查其帐务处理是否正确，如将预收帐款误记为销售收入，而销售实现时，未及时转帐，转帐时的会计科目及金额是否正确，有无未转入收益帐户，从而逃避所得税征收的现象。
代销商品款的审计代销商品款是指企业接受代销、寄销商品的价款。包括企业代销或寄销国外商品的价款。代销商品款审计的要点有：检查代销商品款的构成及其内容是否真实，有无将自营销售款计入代销商品款中，从而导致资金流失的现象；检查代销商品款的帐务处理是否正确，同时督促企业及时清理代销商品款，以维护正常的结算制度。
其他应付款的审计其他应付款是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。其他应付款审计的要点有：
审查其他应付款证帐是否一致，数额是否真实；对租入的固定资产和包装物应检查实物与计算的租金是否相符；对存入的保证金应检查收取的手续是否齐备，计算是否正确，有无遗漏；对应付统筹退休金应审核其真实性。
应付工资的审计应付工资是指企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等，应付工资的审计内容有：（1）审查工资总额是否真实。有无超过工资基金计划，如有突破，应查明原因，审查工资总额增加的合法性和必要性；审查工资总额的构成是否符合规定，有无漏记或错记现象；审查劳资部门工资统计表与财会部门“应付工资”帐户额是否一致，如有不符，应查明原因。
（2）审查应付工资帐务处理是否正确。代扣款项内容、金额是否正确，期末无论是借方余额，还是贷方余额，都要审查其正确性和真实性，贷方余额表明少发了工资，借方余额表明多发了工资，对有意多发奖金、津贴，少摊或不摊当期成本费用，造成的借方余额，应详细检查落实；审查工资分配核算的正确性、合理性，从而使当期的成本费用真实、正确。
应付福利费的审计应付福利费是指企业按企业工资总额的一定比例（现行制度规定提取比例为14％）从成本中提取的职工福利费。用来支付职工医药卫生费用、职工困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资、其他福利费等。
应付福利费审计的要点有：审查应付福利费提取的基数——工资总额、计提比例和计提金额是否正确。现行制度规定，计提福利费的基数——工资总额构成与统计上的口径一致，不作任何扣除，计提比例为14％。审查应付福利费的科目运用是否正确，从费用中提取的福利基金，按照职工所在的岗位分别列支，经营人员的福利费，计入经营费用，管理人员的福利费计入管理费用。审查应付福利费的用途是否正确，是否按制度规定用途支付。
应交税金的审计应交税金是指企业应交纳的各种税金，包括营业税、产品税、增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、烧油特别税、消费税、进出口关税和固定资产投资方向调节税等，不包括企业交纳的印花税和其他不需预计应交数的税金。应交税金的审计要点是：审查应交税金计税依据是否正确，计税税率是否适当，帐务处理是否正确，总帐与明细帐金额是否一致，企业是否按时交纳各项应交税金。这里面重点是审查计税依据，是否隐瞒计税收入从而达到偷漏税金的目的。特别是新的税制出台后，营业税、增值税、消费税、所得税等计算和帐务处理变化很大，审计应注意审查是否正确，有无借税制改革之机，偷漏税款，坑害国家的违法犯罪行为。
企业的其他应交款是指企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金、车辆购置附加费等。审计中应注意计算得是否正确，帐务处理是否准确，是否及时足额上交国库。这里不再赘述。
应付利润的审计应付利润是指企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润，应付利润的审计要点有：审查应付利润是否经过授权批准，已发生的应付利润是否都有完整的记录，支付的利润计价和数额是否真实，有无多发或少发行为。
股份制企业的利润发放是以应付股利形式出现。审计中应注意审查分配方案、股息计价及股息支付是否正确、真实。股份制审计将有专门论述，这里从简。
预提费用的审计预提费用是指企业预提计入费用但尚未支付的数额，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。顶提费用的审计要点有：审查预提费用的预提数额是否正确，明细帐总额与分类帐总额是否一致，预提费用的记录是否真实、合理、帐务处理是否正确，实际支出数与已预提数的差额是否及时计入当期成本、费用，实际支出数大于已预提数的差额较大时，是否转入待摊费用，分期摊入成本、费用。
长期负债的审计长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付长期债券、长期应付款项等，国家下拨的用于专项储备的特准储备资金也应视同企业的长期负债，如商业企业的国家储备糖资金、棉花储备资金、粮食储备资金等。企业在生产经营过程中，由于增添设备，扩建厂房，扩大营业规模等往往需要大量的资金，单靠企业自身的营运资金很难满足需要。因此，企业通常采用举借长期负债的方式。
长期负债与流动负债相比，具有数额大、偿还期长等特点。若运用不当，则会成为企业沉重的财务负担，影响企业经营目标的实现，同时也会损害投资者的利益。因此有必要对企业的长期负债的取得及运用进行审计，监督企业在筹措长期负债资金业务中认真执行国家有关政策和法规，确保企业会计资料真实、正确，促使企业实现其筹资效益。
长期负债审计就是对企业长期负债的真实性、合法性进行的审查、鉴证活动。
具体包括长期借款审计、应付长期债券审计、长期应付款审计和特准储备资金审计等内容。
长期借款的审计长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款，包括企业借入的期限在一年以上的外汇借款。长期借款的来源主要是国家金融机构，所以大部分资金是国家用信贷资金发放的贷款。对长期借款进行审计，可以促使企业和金融机构对长期借款加强管理，提高长期借款的使用效益，减少金融单位和企业的风险，保证国家信贷资金完整，不至流失。
长期借款审计的主要内容有：（1）审查长期借款取得的可行性及合法、合规性。长期借款的可行性预测是否科学，有关资料及指标是否正确、可靠。长期借款所选择的投资方案是否经济合理，长期借款的取得是否符合贷款条件和借款原则，履行的程序是否合法合规，签定的合同内容和要素是否完整，借贷双方权利和义务是否对等，违约责任是否明确，贷款的用途是否符合有关规定等。
（2）审查长期借款核算的真实性及正确性。会计核算中，有些企业为了取信于投资者，故意虚列资产或虚减负债，因为负债额越小，所有者权益越大，这样就表明企业的经济实力雄厚，从而达到掩饰企业实力，欺骗投资者，提高企业声望的目的，并且能吸引到更多的投资者，此种手段必然导致核算资料反映的负债失真。对长期借款核算的真实性、正确性审计很有必要，可从以下几点着手：审查资产负债表中长期数额是否真实、正确。长期借款总帐与明细帐余额是否相符。审查长期借款的帐务处理是否真实、合规、正确。
长期借款利息支出及外币折合差额是否按合理划分收益性支出和资本性支出的原则，正确进行帐务处理。与购建固定资产有关的利息支出，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，是否正确计入固定资产的购建成本，有无将这部分利息支出计入当期费用。长期借款的使用和归还的会计核算是否正确，定期偿还、复利计息或分期偿还、分期计息的本息计算是否正确，有无多计或重复计息的问题等。
应付债券的审计应付债券是核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，主要是指应付长期债券。是指企业为筹集资金，依照法定程序发行，且约定在一定期限内还本付息的负债。它是企业长期负债的一种。
债券作为一种有价证券，具有期限较长、有偿使用、到期无条件归还本息的特点。它具有可转让性。我国企业债券发行业务刚刚起步，不可避免地要出现一些问题。因此，为了监督企业执行国家有关法规，维护债权、债务双方的利益，有必要依据《企业债券管理暂行条例》对企业债券发行、偿还和会计核算过程进行审计，主要内容有：1.长期债券发行的审计长期债券发行一般采用由银行或其他金融机构包销的方式，在包销过程中就必须签订信托合同。因此，首先必须审查合同是否符合《经济合同法》的规定，条款是否清楚、完整、合法，签约双方的权利和义务是否清晰等。
企业债券发行需按一定的方法和依据计算发行价值，因为这对债权人利益有直接影响，同时影响企业会计信息的正确性和真实性，可采用核对法和复算法对债券发行价值计算的正确性、真实性和可靠性进行审查，重点审查企业资金不足时，有无违反规定，未经人民银行批准，擅自发行债券。
企业债券发行价格因受金融市场利率变化的影响，其发行价格有溢价发行、折价发行和面值发行三种方式。债券的票面利率（又称名义利率）高于实际发行时的市场利率（即实际利率）时，企业债券按高于面值的价格溢价出售；票面利率低于实际利率时，债券发行按低于债券面值的价格折价出售；票面利率等于实际利率时，则按面值出售。应重点审查债券溢价和折价摊销是否正确。新的会计制度规定，企业发行债券的溢价收入和折价损失部分，应单独核算，在债券到期前，通过摊销计入各期的利息费用。要审查发行时的市场利率是否属实，有无人为调节手段，摊销的方法是否合理，分期摊销额是否正确。审计中，可采用审阅、核对等方法，并根据“利息费用”、“应付债券”等明细帐和“债券溢（折）价摊销计算表”等有关帐册、凭证和资料进行审查。
2.企业长期债券偿还的审计企业债券偿还的方式有到期一次还本付息、到期分次还本付息和发行新的债券赎回旧债券等。对其审计的方法主要有审阅、核对和查询等。主要依据有关合同、偿还的会计帐簿和会计凭证等资料。到期一次还本付息的债券应审查其计算的数额和会计处理是否正确、合规；分期偿还债券应审查其溢（折）价摊销是否合规和正确，帐务处理是否真实，有无以此调节当期损益行为；发行新债券赎回旧债券应审查新旧债券的差价处理是否规范、正确；提前偿还的债券，应审查其利息支付是否正确，因提前偿付而未摊销的溢（折）价部分是否按规定计入当期损益。有无人为调节、拖延不予注销情况等。
3.企业长期债券筹资用途审计企业长期债券筹得的资金一般用于流动资金周转和固定资产投资。审计中，应检查企业是否按批准发行债券文件规定的用途使用债券筹资。企业为固定资产投资发行债券，其投资项目必须按规定经有关部门审查批准，纳入国家控制的固定资产投资规模。在对应付债券业务检查时，应根据企业发行债券的有关文件资料，审查企业有无将按规定应用于流动资金周转的债券筹资，用于固定资产投资，擅自扩大固定资产投资规模的问题。
长期应付款的审计长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，主要包括应付引进设备款和融资租入固定资产应付款等。
供销合作社原接受的代管资金和实行经营责任制和祖赁制后职工交纳的风险抵押金也通过此科目核算。
应付引进设备款是指企业根据同外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进国外设备所发生的应付款项。融资租入固定资产应付款是指企业以融资租赁方式，从国家规定的经营租赁业务的单位租入固定资产时应付的祖赁费。融资租赁固定资产，实际上属于变相的分期付款购买固定资产，所付的租赁费用包括了设备的价款、运输费、途中保险费、手续费、价款利息等。从国外引进设备和融资租入固定资产一方面增加了企业的资产，另一方面也增加了企业的负债。这些应付款项的偿还期一般都长于一年，因而构成了企业长期负债的一部分。
对长期应付款审计的主要内容有：（1）审查长期应付款的计价是否正确。
企业采用补偿贸易方式引进国外设备时，其款项的计价是否按设备的外币数额和规定的折合率折合为人民币记帐，进口设备自用的企业，有无将支付的进口设备关税、国外运杂费及安装费等计入应付引进设备款，扩大企业用产品归还长期应付款的数额，造成超范围享受国家规定的对归还应付引进设备款的产品免交税利的政策，偷漏国家税收的问题。融资租入固定资产应付款，是否按该项租赁活动实际发生的数额计帐。
（2）审查长期应付款发生的有关费用帐务处理是否恰当。对于长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，应根据与其相联系的具体项目的情况作出处理。与购建固定资产有关的利息支出，有关费用和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入有关固定资产的购建成本，其他与固定资产上述情况无关的利息支出、有关费用和外币折合差额，均应计入当期损益。
（3）审查长期应付款的用途是否合理。融资租入固定资产应付款应重点检查企业融资租入的固定资产是否从国家批准的专门经营租赁业务的企业租入，租入的是否生产经营用固定资产，有无以融资租赁的名义，变相购买国家专项控制的小汽车以及其他高档耐用消费品等违反财经纪律的行为。或者以应付融资租赁费的名义向所属企业或其他单位转移资金等违纪行为，审计中，应根据租赁合同，将租赁费总额与该项固定资产价值进行比较即可知。
应付引进设备款引进的设备自用的企业，应根据有关凭证和帐簿，检查企业用于归还应付引进设备款的产品是否符合规定，有无将非引进设备生产的产品归还应付引进设备款情况。
对于一年内到期的长期负债，企业应及时调整至流动负债类，以便企业在本年度内合理安排偿债资金，同时也使企业的财务状况更加真实。
特准储备资金是指企业为国家储备物资而形成的资金，也应视同长期负债管理。审计中，应检查储备物资帐实是否相符，有无挪用储备资金，贪污、盗窃储备物资行为；检查储备资金的利息及有关费用如仓储费支出是否真实，有无将自营业务的利息及有关费用挤入储备资金支出中列支等问题。